- W przypadku osób fizycznych i prawnych nierezydujących w RPA opodatkowaniu podlegają dochody, których źródło znajduje się w Republice Południowej Afryki
- Przedsiębiorstwo będzie traktowane jako południowoafrykański rezydent, jeżeli ma ono osobowość prawną w RPA, lub jeżeli tam znajduje się siedziba rzeczywistego kierownictwa
- Osoba fizyczna będzie traktowana jako południowoafrykański rezydent, jeżeli zamieszkuje tam na stałe lub jest fizycznie obecna w RPA przez określoną ilość dni w okresie pięciu lat
- Wszystkie osoby, które są uznane za rezydentów innego państwa ze względu na fakt, że stosuje się w stosunku do nich przepisy umowy o podwójnym opodatkowaniu, nie będą traktowane jako rezydenci Republiki Południowej Afryki
Południowa Afryka ma podpisane umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z większością swoich partnerów handlowych.
- Stosownie do postanowień takich umów obcy rezydent podlega obowiązkowi podatkowemu w RPA tylko wówczas, kiedy prowadzi interesy poprzez firmę ulokowaną w RPA na stałe (jest kilka wyjątków)
Stawki podatkowe
- Przedsiębiorstwa południowoafrykańskie opodatkowane są według stawki 28 proc. w stosunku rocznym za lata podatkowe następujące po 31 marca 2008
- Południowoafrykańskie oddziały firm zagranicznych są opodatkowane 33 proc. w stosunku rocznym za lata podatkowe następujące po 31 marca 2008
- Zyski kapitałowe przedsiębiorstw opodatkowane są w wysokości połowy stawki podatkowej, tj. 14 proc. w przypadku firm południowowoafrykańskich oraz 16,5 proc. w przypadku oddziału firmy zagranicznej
- Podatek od dochodów indywidualnych ma skalę progresywną, z najwyższymi dochodami opodatkowanymi w wysokości 40 proc.
- Zyski kapitałowe od dochodów indywidualnych są opodatkowane w wysokości 25 proc.; istnieją jednak określone wyjątki
- Odsetki płacone zagranicznym pożyczkodawcom nie są opodatkowane, chyba że firma na stałą siedzibę na terytorium RPA
- Dywidendy wypłacane udziałowcom zagranicznym są nieopodatkowane.
- Podatek wysokości 12 proc. jest potrącany od tantiem autorskich wypłacanych za granicę (wysokość podatku może ulec zmniejszeniu przez zastosowanie odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.)
- Zasady cen transferowych są przestrzegane
- Zasady słabej kapitalizacji stosują się do słabo kapitalizowanych przedsiębiorstw, a stosunek pasywów do aktywów nie może przekraczać 3:1.
Corocznie należy zapłacić trzy zaliczki na podatek. Przedsiębiorstwa muszą zarejestrować się jako pracodawcy w Południowoafrykańskiej Izbie Skarbowej (South African Revenue Service) a z wypłacanych pracownikom pensji potrąca się co miesiąc PAYE, który to system obejmuje również świadczenia na ubezpieczenie społeczne.
- VAT jest pobierany w wysokości 14 proc. od towarów podlegającym temu opodatkowaniu
- Należy opłacać cła oraz akcyzę
- Podatek „Securities Transfer Tax"” w wysokości 0,25 proc. nakładany jest na transferowane udziały. Jeżeli udziały emitowane są po raz pierwszy, podatku nie potrąca się
Więcej infomacji można znaleźć m.in, na stronach Ministerstwa Finansów: www.treasury.gov.za oraz Urzędu Podatkowego www.sars.gov.za
Przy wyjeździe z RPA można ubiegać się o zwrot VAT pod warunkiem, że kwota pojedynczego rachunku przekroczyła 250 randów.
Ważne linki
Strona z informacjami o podatkach, cłach, systemie księgowania:
Grant Thorton:
http://www.gt.co.za/news/2013/10/new-accounting-standards-rile-south-african-businesses/
South African Revenue Service:
Taryfy: http://www.sars.gov.za/ClientSegments/Customs-Excise/Pages/Tariff.aspx
Rodzaje podatków: